Reforming the Value-Added Tax Regulation on Electronic Commerce in Indonesia: Advancing Fairness in Digital Taxation
DOI:
https://doi.org/10.70826/jcisnu.v3i2.1955Keywords:
Digital Taxation, Electronic Commerce, Tax Fairness, Tax Neutrality, Value-Added TaxAbstract
The transformation of electronic commerce has created new challenges for the Value Added Tax (VAT) system, especially in ensuring fair taxation of domestic and cross-border digital transactions. Indonesia has developed a VAT regime for Trade Through Electronic Systems (PMSE), but the development of digital business models raises issues regarding neutrality, distribution of obligations, proportionality of compliance burdens, and legal certainty. This study aims to analyze the adequacy of electronic trade VAT regulations in Indonesia and formulate reform directions that can strengthen fairness in digital taxation. The research uses normative legal methods with legislative, conceptual, comparative, and analytical approaches through studies of primary, secondary, and international digital tax policy developments. The results of the study show that Indonesian regulations have improved the effectiveness of collection, but still face the asymmetry of responsibility between platforms, merchants, foreign digital providers, and consumers. The research produced a Fair Digital VAT Regulatory Model based on destination-based taxation, functional platform liability, tax neutrality, proportional compliance, and accountable digital administration. The model is recommended as a reform direction to integrate fiscal effectiveness with substantive justice, legal certainty, and competitive neutrality in Indonesia's digital trade ecosystem.
Downloads
References
Affila, Barus, U. M., Chairi, Z., Afnila, & Hasibuan, B. M. (2026). Hukum Pajak dalam Reformasi Perpajakan di Indonesia. PT Bukuloka Literasi Bangsa.
Al Huda, N. H., & Furqon, I. K. (2026). KEADILAN PAJAK UMKM DALAM PERSPEKTIF TEORI RAWLSIAN: ANALISIS PADA INDIVIDUAL DAN CORPORATE TAX DI INDONESIA. Journal of Financial and Tax, 6(1), hlm. 32-53. https://doi.org/https://doi.org/10.52421/fintax.v6i1.672
Amelia, Y., Rizal, M., & Karlaili, R. (2021). Perpajakan Indonesia di Era Teknologi dan Keterbukaan Informasi Keuangan. Jurnal Pengabdian Masyarakat Nusantara, 3(1), hlm. 6-14. https://doi.org/https://doi.org/10.57214/pengabmas.v3i1.540
Brigitta, G., & Maratno, S. F. E. (2025). Analisis penerapan sistem informasi akuntansi pelaporan keuangan terhadap perkembangan Usaha Mikro Mentainity. MIZANIA: Jurnal Ekonomi Dan Akuntansi, 5(2), hlm. 133-142. https://doi.org/https://doi.org/10.47776/mizania.v5i2.1766
Dkk, Z. (n.d.). Perpajakan. In LINGKAR EDUKASI INDONESIA.
Fajriyah, N. N. (2025). The influence of Core Tax Administrations System (CTAS) on tax system reform in the digital era: Pengaruh Core Tax Administrations System (CTAS) terhadap reformasi sistem perpajakan pada era digital. Ekonomipedia: Jurnal Ekonomi Manajemen Dan Bisnis, 3(1), hlm. 136-150. https://doi.org/https://doi.org/10.55043/ekonomipedia.v3i1.297
Firdaus, A. H., Hidayah, R. B. N., & Khiyaroh, L. (2026). Rekonstruksi Perlindungan Konsumen Dalam Transaksi Marketplace Berbasis Akad Syariah Di Era Ekonomi Digital. Al-Iqtisodiyah: Jurnal Ilmu Ekonomi Dan Ekonomi Islam, 2(3), hlm. 42-55. https://doi.org/https://journal.salahuddinal-ayyubi.com/index.php/Alji/article/view/873
Fitrianti, A. M. F., Amali, M. K., & Malik, A. (2025). TANTANGAN EKSPOR-IMPOR BARANG DAN JASA DI ERA DIGITAL: PELUANG UNTUK EKONOMI BERKELANJUTAN. Jurnal Ilmu Ekonomi, 4(2), hlm. 55-75. https://doi.org/https://doi.org/10.59827/jie.v4i2.325
Fredlyna, A. M., Permatasari, N. P., Oktasani, R., & Azzahra, A. (2025). Kedudukan Pajak dalam Transaksi Ekspor: Memahami Kewajiban PPN bagi Pengusaha di Indonesia. Judge: Jurnal Hukum, 6(02), hlm. 25-32. https://doi.org/https://doi.org/10.54209/judge.v6i02.1299
Furqon, R. H., SE, A. A., & Dadang Suwanda. (2022). Strategi Optimalisasi Penilaian Pajak. Cipta Media Nusantara.
Gafur, A., Mat, S., Ak, M., Junaidi, A., Cuaca, B., Rachmi, I. F., & Apriyanto, I. H. (2025). Perpajakan Indonesia: Konsep, regulasi, dan strategi kepatuhan. CV PUSTAKA INSPIRASI MINANG.
Georgina Anggrenyta Putri, T. (2023). Pengaruh Kenaikan PPN 12% Terhadap Tingkat Kepatuhan Pelaporan SPT Masa PPN Wajib Pajak Orang Pribadi. Politeknik YKPN Yogyakarta.
Hallan, M. A. K. B., De Malairu, M. A., Umenebon, A. B., Da Silva, D. A., Tolang, M. M., & Doa, F. S. (2026). Analisis Yuridis Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Pemanfaatan Jasa Digital Luar Negeri Di Indonesia. Al-Zayn: Jurnal Ilmu Sosial & Hukum, 4(4), hlm. 6498-6846. https://doi.org/https://doi.org/10.61104/alz.v4i4.8721
Heng, R. J., & Lie, G. (2025). Perlindungan hukum bagi konsumen dalam transaksi cross-border pada platform marketplace digital berdasarkan hukum positif Indonesia. NUSANTARA: Jurnal Ilmu Pengetahuan Sosial, 12(10), hlm. 3886-3899. https://doi.org/https://doi.org/10.31604/jips.v12i10.2025.3886-3899
Hermanto, B., Putra, R. K., Wardhani, L. T. A. L., Astariyani, N. L. G., Mardani, R. E., & Krivins, A. (2026). Diskursus Epistemologis Dalam Pembentukan Hukum Digital: Quo Vadis Navigasi Perundang-Undangan Indonesia Kedepan. Jurnal Ilmu Perundang-Undangan, 2(1), hlm. 56. https://asipper.or.id/index.php/asipper/article/view/6
Hidayat, T. H. (2026). Balancing Sovereignty and Protection: Rekonsiliasi Kebijakan Control Host State tentang Hilirisasi Sumber Daya Alam Dengan Pengutamaan Prinsip Fair and Equitable Treatment (FET). Paradigma: Jurnal Filsafat, Sains, Teknologi, Dan Sosial Budaya, 32(1), hlm. 662-672. https://doi.org/https://doi.org/10.33503/paradigma.v32i1.3398
Hikmah, F. (2020). The Organisation For Economic Cooperation And Development Guidelines Dan Pengaruhnya Terhadap Pengaturan Pajak Pertambahan Nilai Atas Jasa Di Indonesia. Jurnal Hukum Ius Quia Iustum, 27(3), hlm. 639-659. https://doi.org/https://doi.org/10.20885/iustum.vol27.iss3.art10
Hutagalung, D., Simorangkir, A. P., Parulian, E., Tumimbang, W., Pasaribu, R. L. B., Taro, M., & Setiawan, R. (2026). REKONSTRUKSI KEPASTIAN HUKUM KEPATUHAN PAJAK KORPORASI DALAM ERA CORETAX SYSTEM: ANTARA EFISIENSI ADMINISTRASI DAN PERLINDUNGAN HAK WAJIB PAJAK. Jhukbis, 1(1), hlm. 1-18. https://jurnal.unipem.ac.id/index.php/jhukbis/article/view/575
Ismuhadi, J. (2026). Underground Economy Activity: Gimmick Ekonomi atau Sumber Potensi Pajak Negara. PT. SAMUDRA SOLUSI PROFESIONAL.
Joko Ismuhadi. (n.d.). Evolusi Tax Deposit 5.0 sebagai E-Wallet Negara: Transformasi Digital Tax Deposit Berbasis Temuan Teori Ismuhadi dalam Mewujudkan Ekosistem Fiskal Cerdas di Indonesia. PT. SAMUDRA SOLUSI PROFESIONAL.
Jonaedi Efendi, & Rijadi, P. (2022). Metode Penelitian Hukum Normatif dan Empiris: Edisi Kedua. Prenada Media.
Julianti, L., & Subekti, R. P. (2018). Standar perlindungan hukum kegiatan investasi pada bisnis jasa pariwisata di indonesia. Kertha Wicaksana, 12(2), hlm. 156-166. https://doi.org/https://doi.org/10.22225/kw.12.2.2018.156-166
Junianto, S., & Ardiansyah, A. (2026). Analisis Hukum Atas Perlakuan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas Penyerahan Cryptocurrency sebagai Barang Kena Pajak menurut Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. IBLAM LAW REVIEW, 6(2), hlm. 26-35. https://doi.org/https://doi.org/10.52249/ilr.v6i2.680
Kodu, A. R., Heri, H., Hasibuan, R. J. F., & Sunarsih, U. (2025). Pandangan kenaikan tarif PPN 12% dengan menggunakan sistem Coretax: Implikasi pada UMKM di Indonesia. Jurnal Masharif Al-Syariah: Jurnal Ekonomi Dan Perbankan Syariah, 10(1), hlm. 383-394. https://doi.org/https://doi.org/10.30651/jms.v10i1.25473
Kriswandaru, A. S. (2026). Transformasi hukum nasional dalam era globalisasi digital dan ekonomi berbasis platform. Judge: Jurnal Hukum, 6(08), hlm. 1426-1436. https://doi.org/https://doi.org/10.54209/judge.v6i8.2204
Lamsah, L. (2025). Dampak Kenaikan PPn Terhadap Ekonomi dan Kesejahteraan Masyarakat. Media Akuntansi Perpajakan, 10(1), hlm. 119-125. https://doi.org/https://doi.org/10.52447/map.v10i1.8311
Lubis, N. I., Pratama, A., & Ounsaneha, W. W. (2023). Perkembangan Sistem Administrasi Pajak Berbasis Blockchain. ACCUMULATED JOURNAL, 5(1), hlm. 27-41. https://upu-journal.potensi-utama.org/index.php/ACCUMULATED/article/view/1120
Manurung, M. (2024). Peran marketplace dalam meningkatkan akses pemasaran UMKM di Indonesia. AB-JOIEC: Al-Bahjah Journal of Islamic Economics, 2(02), hlm. 74-81. https://doi.org/https://doi.org/10.61553/abjoiec.v2i02.249
Muhammad, N., Nurjanah, S., & Putri Swastika, M. (2025). KESADARAN DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK BUMI DAN BANGUNAN. CV. Literasi Nusantara Abadi.
Pajak, D. (2026). PPN PMSE Dominasi Penerimaan Pajak Digital, Total Capai Rp47,18 Triliun. Djp Pajak.
Pratiwi, D. R. (2021). Tinjauan atas Penerapan Pajak pada Perdagangan Melalui Sistem Elektronik dalam Perspektif Peraturan Perpajakan Saat Ini. Jurnal Budget: Isu Dan Masalah Keuangan Negara, 6(2), hlm. 22-45. https://doi.org/https://doi.org/10.22212/jbudget.v6i2.107
Putri, F. S., Hendrawati, T. A., & Hasanah, U. J. E. (2024). Optimalisasi Penerapan PPN Dalam E-Commerce Marketplace Untuk Mendorong Kepatuhan Pajak. Media Akuntansi Perpajakan, 9(2), hlm. 90-96. https://doi.org/https://doi.org/10.52447/map.v9i2.7937
Ramadani, M. N., & Pramukti, A. (2023). Analisis kebijakan PPN terhadap penyedia layanan digital luar negeri melalui regulatory impact assessment konsumen di Indonesia. JASIN: Jurnal Akuntansi & Sistem Informasi, 1(1), hlm. 196-211.
Rinawati, S. D., Mastur, M., & Iqbal, M. (2026). Pengawasan Digital Kepatuhan Wajib Pajak dalam Sistem Self Assessment: Digital Monitoring of Taxpayer Compliance in the Self-Assessment System. JURNAL USM LAW REVIEW, 9(3), hlm. 2141-2164. https://doi.org/https://doi.org/10.26623/julr.v9i3.14478
Santosa, A. B., Mau, H. A., & Khalimi, K. (2026). Pemungutan pajak atas transaksi perdagangan melalui sistem elektronik yang berkeadilan. SINERGI: Jurnal Riset Ilmiah, 3(1), hlm. 451-461. https://doi.org/https://doi.org/10.62335/sinergi.v3i1.2324
Siahaan, R. K. W., & Salsabila, D. (2026). Pengantar Hukum Pajak Serta Aturan Dan Regulasi Yang Berlaku. JURNAL AKADEMIK EKONOMI DAN MANAJEMEN, 3(2), hlm. 366-377. https://doi.org/https://doi.org/10.61722/jaem.v3i2.10032
Siregar, W. H. (2026). PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN). Musytari: Jurnal Manajemen, Akuntansi, Dan Ekonomi, 25(8), hlm. 1-8. https://doi.org/https://doi.org/10.2238/5fq7d561
Sonata, D. L. (2014). Metode Penelitian Hukum Normatif Dan Empiris: Karakteristik Khas Dari Metode Meneliti Hukum. FIAT JUSTISIA, 8 (1), 15–35. https://doi.org/https://jurnal.fh.unila.ac.id/index.php/fiat/article/view/283
Utami, R. P., Cahyadini, A., & Safiranita, T. (2025). Peran dan tanggung jawab platform digital dalam upaya pengenaan pajak di Indonesia era Society 5.0 menurut Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan dan Undang-Undang Informasi dan Transaksi Elektronik. Jurnal Hukum, Politik Dan Ilmu Sosial, 4(1), hlm. 28-40. https://doi.org/https://doi.org/10.55606/jhpis.v4i1.4670
Utomo, R. (2017). Tantangan pengawasan ppn atas transaksi konten digital. JURNAL PAJAK INDONESIA (Indonesian Tax Journal), 1(1), hlm. 38-43.
Wijaya, S., & Utamawati, H. (2018). Pajak penghasilan dari ekonomi digital atas cross-boarder transaction. Jurnal Online Insan Akuntan, 3(2), hlm. 135-148. https://doi.org/https://ejournal-binainsani.ac.id/index.php/JOIA/en/article/view/1031
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Ahmad Yani Anshori, Raja Muda Pahlevi Siregar
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
