Tax Amnesty in Indonesia: A Legal Analysis of Tax Compliance and Fiscal Policy Reform
DOI:
https://doi.org/10.70826/jcisnu.v3i2.1954Keywords:
Fiscal Policy Reform, Legal Certainty, Tax Compliance, Tax Amnesty, Tax PolicyAbstract
Tax amnesty is a fiscal instrument used by Indonesia to increase revenue, expand the tax base, and encourage the disclosure of unreported assets. However, the policy raises issues regarding justice, legal certainty, and the sustainability of taxpayer compliance. This study aims to analyze the legitimacy of tax amnesty law, its normative influence on taxpayer compliance, and its relevance to Indonesia's fiscal policy reform. The research uses normative juridical methods with legislative, conceptual, historical, and policy approaches. Legal materials are analyzed qualitatively-prescriptively through systematic and teleological interpretations of tax regulations and relevant academic literature. Research shows that tax amnesty has formal legitimacy based on Law Number 11 of 2016, but its substantive legitimacy is conditional. This policy can increase revenue and expand the tax base, but has the potential to create moral hazard if it is not followed by credible law enforcement. Developments through Law Number 7 of 2021 show a shift towards more integrated tax reform. Tax amnesty should be positioned as a transitional instrument, not a policy of repeated amnesty. Reforms need to prioritize data integration, risk-based supervision, consistency of law enforcement, taxpayer protection, and long-term compliance indicators.
Downloads
References
Agung, D., & Tangko, L. A. A. (2025). HUBUNGAN ANTARA NORMA HUKUM PAJAK DENGAN IMPLEMENTASI TAX AMNESTY DI INDONESIA. Bureaucracy Journal: Indonesia Journal of Law and Social-Political Governance, 5(3), hlm. 3457-3475. https://doi.org/https://doi.org/10.53363/bureau.v5i3.819
Amalia, M. (2017). Kebijakan Hukum terhadap Pelaksanaan Pengampunan Pajak (Tax Amnesty) dalam Meningkatkan Kesejahteraan Masyarakat Bangsa Indonesia. Jurnal Hukum Mimbar Justitia, 3(1), hlm. 17-34. http://jurnal.fhukum.unsur.ac.id/ojs/
Amin, M., & Machmud, A. (2024). Implementasi dan Efektivitas Pelaksanaan Undang-Undang Pengampunan Pajak Dan Program Pengungkapan Sukarela. UNES Law Review, 6(3), hlm. 8711-8728. https://doi.org/https://doi.org/10.31933/unesrev.v6i3.1771
Dewi, P. M., Sulistyowati, H., Warsito, L., Arifin, H. A., & Kusuma, L. M. (2025). PERAN ASAS EQUALITY YANG BERKEADILAN DALAM KEBIJAKAN SEKTOR HUKUM PAJAK SEBAGAI INSTRUMEN KESEJAHTERAAN SOSIAL. Justicia Journal, 14(1), hlm. 75-87. https://doi.org/https://doi.org/10.32492/jj.v14i1.14105
Dewi, S. R., Puspitasari, N. A., Raharjo, T., & Faqihuddin, A. (2026). Faktor Psikologis yang Mempengaruhi Kepatuhan Pembayaran Pajak Kendaraan Bermotor. Arus Jurnal Psikologi Dan Pendidikan, 5(1), hlm. 8-15. https://doi.org/https://doi.org/10.57250/ajpp.v5i1.2130
Ekaputra, A. (2025). Optimalisasi Tax Amnesty Dalam Meningkatkan Kepatuhan Pajak. Jurnal Entitas Ekonomi Dan Bisnis, 1(2), hlm. 49-59. https://doi.org/https://doi.org/10.64465/jeeb.v1i2.56
Fitriyah, A. L. (2026). APAKAH TAX AMNESTY MENDORONG KEPATUHAN ATAU MELEMAHKAN KEPATUHAN? TELAAH ETIKA BISNIS DAN HUKUM PAJAK. Jurnal Transformasi Hukum Dan Keadilan Sosial, 10(2), hlm. 35. https://journal.fexaria.com/j/index.php/jthks/article/view/1010
Irwanda, A. (2026). Penerapan Sanksi Administratif dan Pidana dalam Pelanggaran Perpajakan (Perspektif Kepastian dan Keadilan Hukum). ARMADA: Jurnal Penelitian Multidisiplin, 4(5), hlm. 416-425. https://doi.org/https://doi.org/10.55681/armada.v4i5.1995
Ispriyarso, B. (2019). Keberhasilan Kebijakan Pengampunan Pajak (Tax Amnesty) di Indonesia. Administrative Law and Governance Journal, 2(1), hlm. 47-59. https://doi.org/https://doi.org/10.14710/alj.v2i1.47-59
Jonaedi, E., & Ibrahim, J. (2018). Metode Penelitian Hukum Normatif dan Empiris. In Depok: Prenadamedia Group.
Mahmud, M., & Mooduto, W. I. S. (2023). Menakar Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Melalui Program Pengungkapan Sukarela. Jambura Accounting Review, 4(1), hlm. 56-65. https://doi.org/https://doi.org/10.37905/jar.v4i1.63
Manik, T., & Harianto, D. (2024). Dampak Kebijakan Pengampunan Pajak (Tax Amnesty) Terhadap Kesadaran Hukum Masyarakat Untuk Menunaikan Kewajiban Membayar Pajak. Jurnal SOMASI (Sosial Humaniora Komunikasi), 5(2), hlm. 30-38. https://doi.org/https://doi.org/10.53695/js.v5i2.1154
Nasir, N. (2024). Studi Kasus Implementasi Tax Amnesty Di KPP Pratama Makassar Selatan dan Dampaknya Terhadap Pendapatan Pajak. Jurnal Akuntansi Pajak Dan Manajemen, 7(2), hlm. 104-111. https://doi.org/https://doi.org/10.37601/tajam.v7i2.299
Ningtyas, A. S. C., & Aisyaturrahmi, A. (2022). Urgensi program pengungkapan sukarela (tax amnesty jilid II) berdasarkan sudut pandang wajib pajak. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(1), hlm. 51-62. https://doi.org/https://doi.org/10.29103/jak.v10i1.6611
Nissa, F. (2025). Pengaruh penerapan sistem pajak digital, reformasi perpajakan, dan program tax amnesty terhadap kepatuhan wajib pajak di KPP Medan Belawan. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Syariah (JIMESHA), 5(1), hlm. 52-60. https://doi.org/https://doi.org/10.36908/jimesha.v5i1.587
Purnomo, P., Olivia, M., & Lestari, A. T. (2026). Perlindungan Hukum Wajib Pajak Dalam Prespektif Asas Kepastian Hukum. Judge: Jurnal Hukum, 6(10), hlm. 1922-1932. https://doi.org/https://doi.org/10.54209/judge.v6i10.2233
Qonitah, I. (2026). Analisis implementasi coretax dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak dan optimalisasi penerimaan negara Indonesia. Jurnal Lentera Bisnis, 15(1), hlm. 1-17. https://doi.org/DOI: 10.34127/jrlab.v15i1.1911
Sirait, M. V., & Lie, G. (2025). Konsep regulasi dan hukum pajak dalam meningkatkan kesejahteraan masyarakat Indonesia. Jurnal Ilmiah Kutei, 24(1), hlm. 124-139. https://doi.org/https://doi.org/10.33369/jik.v24i1.42342
Sirait, R. A. (2022). Pengaruh Pengampunan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Budget: Isu Dan Masalah Keuangan Negara, 7(2), hlm. 238-255. https://doi.org/https://doi.org/10.22212/jbudget.v7i2.131
Siswanto, D. (2026). OECD: Mesin Pajak Penghasilan RI Mulai Melemah, Konsumsi Jadi Andalan Penerimaan. Kontan.Co.Id. https://nasional.kontan.co.id/news/oecd-mesin-pajak-penghasilan-ri-mulai-melemah-konsumsi-jadi-andalan-penerimaan
Sriniyati, S. (2020). Pengaruh Moral Pajak, Sanksi Pajak, dan Kebijakan Pengampunan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi, Ekonomi Dan Manajemen Bisnis, 8(1), hlm. 14-23. https://doi.org/https://doi.org/10.30871/jaemb.v8i1.1913
Sudirman, S. R., Lannai, D., & Hajering, H. (2020). Pengaruh Norma Subjektif, Kewajiban Moral Dan Pemahaman Peraturan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Kpp Pratama Makassar Utara. Amnesty: Jurnal Riset Perpajakan, 3(2), hlm. 164-190.
Suhaimi, S. (2018). Problem Hukum Dan Pendekatan Dalam Penelitian Hukum Normatif. Jurnal Yustitia, 19(2).
Sumarna, M. H., & Khalimi, K. (2022). Kepastian Hukum Bagi Wajib Pajak Yang Mengikuti Tax Amnesty Jilid II Melalui Pengungkapan Harta Secara Sukarela. Jurnal Ilmiah Global Education, 3(2), hlm. 125-135. https://doi.org/https://doi.org/10.55681/jige.v3i2.352
Tjan, J. S. (2023). Analisis Kebijakan Tax Amnesty Di Indonesia Studi Komparasi Tax Amnesti Jilid I dan Jilid II di Makassar. Jurnal Akuntansi & Sistem Informasi (JASIN), 1(1), 339–352.
Tobing, D. R. L., & Silalahi, W. (2025). Pemeriksaan Pajak: Memahami Hak dan Kewajiban dalam Proses Pengujian Kepatuhan: Penelitian. Jurnal Pengabdian Masyarakat Dan Riset Pendidikan, 4(2), hlm. 11907-11914. https://doi.org/https://doi.org/10.31004/jerkin.v4i2.3746
Wijaya, E., Lau, S., & Lieandy, C. (2026). Efektivitas Tax amnesty dalam Meningkatkan Kepatuhan Pajak Penghasilan. Journal of Audit and Tax Synergy, 3(2), hlm. 1-10. https://doi.org/https://doi.org/10.67551/v3n2.194
Wijaya, G. (2025). Keadilan dan Kepastian Hukum dalam Sistem Perpajakan Indonesia: Penelitian. Jurnal Pengabdian Masyarakat Dan Riset Pendidikan, 4(2), hlm. 11915-11921. https://doi.org/https://doi.org/10.31004/jerkin.v4i2.3747
Wijaya, V. (2023). Pengaruh Program Pengungkapan Sukarela Terhadap Kesadaran Wajib Pajak dalam UU HPP. Jurnal Magister Hukum ARGUMENTUM, 9(2), hlm. 222-233. https://doi.org/https://doi.org/10.24123/argu.v9i2.6163
Zahra, A. N. A., Latif, I. N., & Barus, I. N. E. (2025). PENGARUH IMPLEMENTASI TAX AMNESTY TERHADAP PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA SAMARINDA ULU. Jurnal Trial Balance, 3(2), hlm. 105-113. https://doi.org/https://doi.org/10.61754/jutriance.v3i2.158
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Khotibul Umam, Imamuddin, Tasyah Ramadhani
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
